KRATKI REZIME: PRAVILA I ROKOVI VEZANI ZA EVIDENCIJU PDV (SEF)

U evidencije PDV u SEF se unose isključivo podaci o odgovarajućim poslovnim promenama za koje se obračunava PDV.Ako bi se pravila analogija sa obrascem POPDV, u evidencije PDV u SEF se ne evidentiraju podaci iz delova 1, 2, 8v, 8d i 11.

Obračunati PDV je tzv. „izlazni PDV“, tj. PDV koji se obračunava od strane poreskog dužnika, bez obzira da li je poreski dužnik isporučilac dobara i usluga („klasičan“ promet) ili primalac dobara i usluga (interni obračun PDV, npr. za promet iz oblasti građevinarstva – član 10. stav 2. tačka 3) Zakona o PDV).Ako bi se pravila analogija sa obrascem POPDV, to je PDV iz delova 3, 3a i 4.

Prethodni porez je tzv. „ulazni PDV“, tj. PDV koji se odnosi na nabavke, bez obzira da li je PDV obračunao isporučilac ili primalac dobara i usluga.Ako bi se pravila analogija sa obrascem POPDV, to je PDV iz delova 6, 7, 8a i 3a (uz osnovicu iz 8b i 8g), kao i iz pojedinačnih polja 8e.3 i 8.e4.

Kao i kod obrasca POPDV, i ovde se evidentiraju sve poslovne promene koje imaju prethodni porez, bez obzira da li obveznik PDV ima ili nema pravo na odbitak prethodnog poreza.

Zbirna evidencija PDV se odnosi isključivo na obračunati PDV za određene poslovne promene, dok se Evidencija prethodnog poreza odnosi isključivo na prethodni porez.To što se podaci u Evidenciji prethodnog poreza prikazuju zbirno (u jednom iznosu) za jedan poreski period nema nikakve veze sa Zbirnom evidencijom PDV (u kojoj se takođe podaci prikazuju zbirno za jedan poreski period).

U tom smislu je značajno koristiti prave nazive za evidencije PDV u SEF i nikako ne koristiti naziv Zbirna evidencija za Evidenciju prethodnog poreza.

Korisnik SEF sačinjava interni račun u SEF kao Pojedinačnu evidenciju PDV – interni račun, u roku od 12 dana od isteka poreskog perioda.Međutim, pravo na odbitak prethodnog poreza na osnovu sačinjenog internog računa se ostvaruje u istom poreskom periodu samo ako je interni račun sačinjen jedan dan pre podnošenja poreske prijave PDV, a najkasnije do 10. po isteku poreskog perioda (ako PDV prijavu podnosite od 11. do 15. u mesecu).

Važno je imati u vidu da uslov za sačinjavanje internog računa nije postojanje fakture dobavljača. Ako dobavljač nije izdao fakturu za promet za koji ste kao primalac poreski dužnik, rok za sačinjavanje internog računa je i dalje 12 dana od isteka poreskog perioda.

Napomena: interni računi se sačinjavaju samo za poslovne promene koje se tiču poreskog dužnika kao primaoca. Prema tome, ako ste kao primalac dobara i usluga poreski dužnik (npr. promet iz oblasti građevinarstva ili usluge strane firme koja nije obveznik PDV u Srbiji), za sva dokumenta koja se odnose na te poslovne promene (faktura, avansna faktura, knjižno zaduženje, knjižno odobrenje) sačinjavate interni račun.

Zakonom o elektronskom fakturisanju i Pravilnikom o elektronskom fakturisanju predviđen je rok od 12 dana po isteku poreskog perioda za elektronsko evidentiranje obračuna PDV (Pojedinačna i Zbirna evidencija PDV u SEF) i za elektronsko evidentiranje prethodnog poreza (Evidencija prethodnog poreza).Napomena: Za Pojedinačne evidencije PDV tipa Nabavka preporučujemo evidentiranje najkasnije do 10. po isteku poreskog perioda, jer će u tom slučaju prethodni porez iz te poslovne promene moći da se učita automatski u Evidenciju prethodnog poreza (automatsko evidentiranje se vrši do 12. zaključno sa stanjem na 10. u mesecu nakon isteka poreskog perioda). U suprotnom će postojati obaveza ručnog upisivanja tog prethodnog poreza u Evidenciju prethodnog poreza.

U skladu sa odredbama propisa o elekronskom fakturisanju, evidentiranje u Zbirnoj evidenciji PDV i u Evidenciji prethodnog poreza vrši se po isteku poreskog perioda.Za razliku od navedenih evidencija, evidentiranje u Pojedinačnoj evidenciji PDV moguće je vršiti i u toku poreskog perioda.

Zbirna evidencija PDV se koriguje ako je pogrešno ili nepotpuno iskazan bilo koji podatak.Pojedinačna evidencija PDV – interni račun se koriguje ako je pogrešno ili nepotpuno iskazan neki od sledećih podataka: identifikator lica koje vrši promet (PIB/PIB i JBKJS/poreski broj stranog lica), broj internog računa i povezani interni račun.

Pojedinačna evidencija PDV koja se odnosi na isporuke se koriguje ako je pogrešno ili nepotpuno iskazan neki od sledećih podataka: identifikator lica koje vrši promet (PIB/PIB i JBKJS/poreski broj stranog lica), broj dokumenta i povezani dokument.

Storniranje evidencija (zbirna i obe vrste pojedinačne) se vrši ako korisnik SEF nije trebalo da izvrši elektronsko evidentiranje obračuna PDV ili ako su pogrešno ili nepotpuno iskazani podaci za koje nije predviđeno da se vrši korigovanje.

Radi se o specifičnom ograničenju koje važi samo za evidentiranje prethodnog poreza na SEF.

Ovo ograničenje je opšte ograničenje koje važi uopšte za rad na SEF.Radi se o periodu dnevnog redovnog održavanja tokom kojeg korisnicima nije omogućen pristup.

Dva su razloga zašto je ovo važno za kupca:1) može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza ako je elektronsku fakturu za promet iz prethodnog perioda prihvatio najkasnije do 10. u mesecu koji sledi tom periodu.

2) za elektronsku fakturu koja je izdata do 10. kupac će moći u Evidenciji prethodnog poreza jednostavnije da izvrši evidentiranje prava na odbitak prethodnog poreza (polje 1.1.5 ili 1.2.5). Ako efaktura ne bi bila izdata, odnosno prihvaćena do 10. nakon isteka poreskog perioda, evidentiranje u Evidenciji prethodnog poreza bi se vršilo u polje 5.1.1 (deo 5.1 Ispravke odbitka prethodnog poreza – povećanje).

Izvor: neobilten